Predstavitev sprememb davčnih predpisov v letu 2021 in 2022

2021

V leto 2021 z novim davkom na motorna vozila

Z letom 2021 je začel veljati nov zakon o davku na motorna vozila, ki je obdavčitev motornih vozil preoblikoval tako, da je namesto prodajne cene odločilna okoljska komponenta. V nasprotnem primeru bi 1. januarja zaradi izteka prehodnega obdobja, v katerem sta veljala dva različna preskusna postopka za merjenje izpusta ogljikovega dioksida in porabe goriva, prišli v z vidika obdavčitve vozil neenako obravnavo. Vlada je nov zakon izkoristila tudi za odpravo dodatnega davka na luksuzne avtomobile.

Zaradi brexita spremembe pri poslovanju z Združenim kraljestvom

Z odhodom Združenega kraljestva iz enotnega trga in carinske unije z letošnjim 1. januarjem se je izteklo prehodno obdobje, v katerem je za poslovanje z Otokom še veljalo pravo EU. Posledično se je z vidika DDV spremenilo poslovanje davčnih zavezancev z Združenim kraljestvom, in sicer je treba pri prodaji blaga upoštevati enake carinske obveznosti, kot veljajo za druge tretje države. Enako velja pri nakupu blaga iz Združenega kraljestva.

Sredi leta spremembe pri obdavčitvi spletnih nakupov iz tujine

Sredi leta 2021 se obetajo tudi spremembe pri obračunavanju DDV na prek spleta kupljeno blago tako znotraj unije kot iz tretjih držav. Nova evropska pravila se namreč 1. julija zaostrujejo, med drugim ne bo več neobdavčeno blago zanemarljive vrednosti, to je to 22 evrov. Evropska komisija je uveljavitev sprememb načrtovala že za začetek leta 2021, a je datum zaradi covida-19 za pol leta prestavila. Mora pa Slovenija spremembe vnesti še v domačo zakonodajo.

2022

ZDDPO-2

• Mogoče bo uveljavljati rezervacije v skladu z utečeno prakso v katero je posegla sodba Vrhovnega sodišča. Hkrati je dana posebna spodbuda, za oblikovanje rezervacij za pokojnine, oblikovanje rezervacij za jubilejne nagrade in oblikovanje rezervacij za odpravnine ob upokojitvi v obdobju od 1. 1. 2022 do 31.12.2026.
• Je »odpis terjatev priznan kot odhodek za vse priznane terjatev, ki jih je zavezanec prijavil v postopku prisilne poravnave oziroma stečajnem postopku.« To pomeni, da bo mogoče enostavneje in hitreje priti do priznanega odhodka.
• Davčno priznani delež pri reprezentanci in stroških nadzornega sveta oziroma drugega organa, ki opravlja zgolj funkcijo nadzora iz 31. člena , se dvigne na 60%.
• Olajšava za zaposlovanje iz 55.b člena tudi za poklic v primanjkljaju (ne glede na starost), to je poklic, kjer ni dovolj kadra glede na potrebe delodajalcev. Spodbuda je tudi za zaposlovanje mlajših od 25 let, saj je tu olajšava še višja.
• Olajšava za vlaganja v digitalni in zeleni prehod, ki pokriva področje učinkovite rabe energije, transporta in informatike v novem 55.c členu.
• Olajšava za izvajanje praktičnega dela v strokovnem izobraževanju in olajšava za donacije bosta višji. Vse spremembe bodo veljale za davčno obdobje, ki se začne s 1. 1. 2022.

ZDoh-2

• Vrednost bonitete za električno vozilo, bo enaka nič. 
• Dohodek od oddajanja premoženja v najem bo imel nižjo olajšavo 10% in obdavčitev 15%.
• Če se zavezanec rezident tako odloči in s tem seznani davčni organ, bo všteval dobiček iz kapitala, dosežen z odsvojitvijo kapitala in dohodek iz oddajanja premoženja v najem, v sintetično obdavčitev. 
• Zvišanje splošne osebne olajšave iz 3.500 na 7.500 evrov. Sprememba  bo prinesla zaposlenemu s povprečno slovensko plačo okoli 1.000 evrov več neto plače letno (uveljavitev spremembe do 2025). Dodatna bo tudi osebna olajšava za tiste, ki bodo starejši od 70 let. 
• Tisti, ki imajo na mesec več kot štirikratnik povprečne plače, se bo stopnja v najvišjem dohodninskem razredu znižala iz 50 na 45%.
• Dohodnina od dobička iz kapitala, doseženega z odsvojitvijo kapitala, bo izračunana po stopnji 25%, po petih letih 20%, po 10 letih 15%, po 15 letih neobdavčeno.
• Črta se določilo, da se kot dividende obdavči tudi izplačana vrednost delnic ali deležev v primeru odsvojitve delnic ali deležev v okviru pridobivanja lastnih delnic oziroma deležev družbe, razen v primeru, ko družba pridobiva lastne delnice na organiziranem trgu. Gre za novo ureditev, ki velja od 1. 1. 2020 in je FURS na tem področju izvajal tudi aktivnosti nadzora in pobiranja davka.